A fines de 2021 se cumplieron 15 años de publicación de esta columna de Consultorio Tributario! Son apariciones regulares de artículos con temas que estuvieron de moda en las semanas en las que fueron escritos. El estilo Se toma las preguntas más representativas de los lectores de este diario, interesados en la reforma tributaria o afectados directamente por ella, y se las responde en un lenguaje asequible. Estas respuestas a preguntas de los lectores se reproducen en la página web de la Consultora Rodríguez Silvero y Asociados RSA (www.rsa.com.py) así como en twitter (@ricardosilvero) y en la fan page empresarial de FB (www.facebook.com/ricardo.r.silvero). Selecciones audiovisuales de las mismas se publican también regularmente en youtube, en una colección que lleva mi nombre. Cada fin de año publicamos un encuadernado de las preguntas más frecuentes y las que más preocupaban a los lectores en esos meses. Se encuentra disponible en RS&A.
BREVE HISTORIA DE LA REFORMA TRIBUTARIA. Recordemos que la reforma tributaria se inició en 1991 con la Ley 125 Que Establece el Nuevo Régimen Tributario y la 2ª reforma, la del 2004 con la Ley 2421 De reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. El Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal entró en vigencia el 1º.ago.2012. En los años 2013 a 2015 tuvo lugar una oleada de reformas adicionales. La Ley 5061/2013 modificó al Impuesto a la Renta Agropecuaria, cambiando su nombre de IMAGRO a IRAGRO. Así mismo, modificó al Impuesto al Valor Agregado, incluyendo la normativa que intenta controlar los precios de transferencia. En 2015 se promulgaron la Ley Nº 5513, por la que se reforma también el Impuesto Inmobiliario, y la Nº 5501, “que modifica varios artículos de la Ley 438/94 de Cooperativas”. La última reforma entró en vigencia el 1º.ene.2020 con la Ley 6380/2019“De modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”. Se caracteriza por unificar el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios – IRACIS, con el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias – IRAGRO en un solo, el Impuesto a la Renta Empresarial. Crea dos regímenes simplificados para personas físicas de acuerdo a sus ingresos, el Régimen Simple y el Régimen Resimple. Así mismo, impuestos ya existentes se separan del IRACIS y se crea el Impuesto a los Dividendos y Utilidades – IDU y el Impuesto a la Renta de No Residentes – INR. A de 2022 también comenzará en forma gradual, la incorporación de todos los contribuyentes, clasificados en tres grupos, en el registro de los Libros Electrónicos. Comenzando los del grupo 1 con la obligación en feb/2022 hasta el grupo 3 en feb2023. De igual manera, avanza el plan de la emisión de Facturas Electrónicas con un cronograma de implementación que comienza en 2022 hasta el 2024, incluyendo a contribuyentes designados por la Administración Tributaria.
AUMENTA NÚMERO DE CONTRIBUYENTES Y RECAUDACIÓN. De acuerdo con datos oficiales de la SET, el total de contribuyentes registrados actualmente son 1.353.464, de los cuales 1.252.957 son personas físicas y 100.507 personas jurídicas. Están como contribuyentes activos unos 656.550, con suspensión temporal 671.654. La diferencia con el total de contribuyentes corresponde a aquellos con cuentas bloqueadas. Es significativa entonces la ampliación del “universo de contribuyentes”. En ene2003, antes de empezar a ejecutarse esa 2ª reforma, eran apenas 278.000 los contribuyentes. Igualmente significativo es el aumento nominal de la recaudación tributaria que ha crecido sustancialmente: a nov.21 alcanzó 14,5 billones de guaraníes. Pocas reformas tuvieron el éxito alcanzado con la vigencia de la Ley Nº 2421/04 de Adecuación Fiscal y las posteriores, que vinieron a ampliar la vigente Ley 125/91. No es que la reforma tributaria no haya tenido dificultades. Las ha tenido y muchas. Pero indudablemente su efecto, cuando menos por saldos, ha sido positivo.
REDACTORES. Agradecemos el apoyo de Última Hora. Los profesionales de RSA escribieron las columnas con el propósito de brindar un aporte para la mejor comprensión de la reforma tributaria permanente. Los redactores más asiduos son, junto con el que suscribe esta columna, la Lic. Carmen de Torres, la Lic. Lilian Torres Aguilar y el Abg. Gustavo Servín.
Publicado en el diario Ultima Hora del jueves 6 de enero de 2022 y próximamente en www.rsa.com.py y en redes sociales
Dr. Ricardo Rodríguez Silvero